【做好信託規劃財產不縮水】

藉由「信託」來規劃、管理、運用與保全財產，以達到生前照顧自己，死後照顧遺族，甚至造福社會公益等目的，在英美國家已有數百年歷史，信託制度在上述先進國家已十分成熟與普遍。我國信託法、信託業法分別於民國八十五年、八十九年公布施行，而與信託業務密切相關的稅法，亦已於九十年六月修正通過，至此，我國的信託制度架構已大致完備。
隨著信託話題的流行，民眾在考量是否運用信託作財產規劃時，首先會問信託可能的節稅效果。事實上，在適當的架構安排下，信託具有節稅空間且因信託的主要功能是管理運用及保全信託財產，在這個基礎下，若能透過適當的規劃，信託不但能幫你節稅，最重要的是，它能讓你的財產永續保存，並且能依據你的需要，達成特殊目的。
舉例來說，郭靖現年12歲，郭爸爸希望在郭靖22歲大學畢業時，能夠替他累積2,200萬元的留學及創業基金，郭爸爸可採取以下方式：
方案1：一次移轉2,200萬元，並存入郭靖的銀行帳戶。
方案2：與信託機構訂立信託契約，將2,200萬元做為信託財產，該信託財產由專業的信託機構管理運用，契約中約定信託期間10年所產生的孳息歸郭爸爸，10年後將信託財產的本金則移轉給受益人郭靖。
方案1傳統贈與及方案2信託贈與，在稅負上的比較試算如下：(假設郵匯局1年期定期儲金固定利率為1%)
傳統贈與信託贈與
應納贈與稅：1,980,000元(註1)應納贈與稅：1,771,700元(註2)
節稅利益：208,300元
註1：（2200萬－220萬）×10％（註3）＝198萬元
註2：2200萬×0.9053（10年1％折現因子）＝1991.66萬元（折現至目前的贈與金額），（1991.66萬－220萬）×10％＝177.17萬元
註3：依98年1月21日修正之遺產及贈與稅法規定，贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除扣除額(如：土地增值稅、契稅、其他贈與負擔)及稅免稅額(目前為220萬元)後之課稅贈與淨額，課徵百分之十。
經過信託規畫，可節省約20餘萬元的贈與稅。主要原因是，遺贈稅法規定在他益信託成立時按「折現值」的觀念課徵贈與稅，也就是說，信託財產的權利價值是經過複利折算的現值，作為贈與物的時價來課稅，所以透過信託規劃可以適度的達到節稅目的。
另外，也可利用分年贈與方式來合法節稅，依遺贈稅法規定，贈與稅納稅義務人目前每年有220萬元額度贈與稅免稅額，也就是郭爸爸每年贈與220萬元給郭靖共10年，存入郭靖的銀行帳戶或交由信託機構存入郭靖的信託專戶，這樣可以免繳贈與稅。
除上述節稅功能外，利用信託做財產規劃時，尚可達到下述功能，第一，可以有效解決傳統贈與財產所衍生的問題。例如，一般贈與，財產所有權已移轉給郭靖，如果他揮霍浪費，郭爸爸也無可奈何，反之如做了他益信託，因財產名義所有權人為信託機構，郭靖並無權管理處分或運用信託財產，如此可防止郭靖不當揮霍，或萬一郭爸爸發生意外過世，不肖監護人亦無挪用財產之可能。第二，透過信託業的專家理財，可能獲取較銀行存款高的收益。第三，這是郭爸爸特別給獨子郭靖的財產，可避免未來郭靖與其他繼承人共同分配財產的困擾。
此外，信託具有傳統繼承制度所沒有的功能—隔代繼承，舉例說明，吳爺爺生前指定給孫子小吳成年後創業基金1,000萬元，以傳統繼承方式，必須是吳爸爸繼承吳爺爺財產，之後再由吳爸爸移轉給小吳。若透過信託的隔代繼承設計，可在遺囑信託契約中明定受益人小吳，經由信託規劃，可節省第一代移轉至第二代的遺產稅，及第二代至第三代的贈與稅，而只須繳納一次的遺產稅，整體稅賦將大幅降低。
透過信託可彌補傳統財產移轉制度的不足，所以民眾在作資產規劃，可以選擇專業的信託機構，透過妥善專業的規劃，除了可以讓你的財產受到完整保障外，並且能適度達到節稅的效果。